Что важно знать об особенностях и порядке всеобщего декларирования?

Как известно, с 1 января 2021 года в нашей стране было введено поэтапное всеобщее декларирование. В 2024 году идет третий этап. Для чего оно было введено? Какие имеет формы? Как и в какие сроки нужно сдавать декларацию? На эти и другие вопросы мы попросили ответить руководителя управления государственных доходов по Карасайскому району Айгуль Жолдыбек.

– Айгуль Жолдыбековна, не могли бы Вы рассказать об основных задачах всеобщего декларирования и о его этапах?
– Всеобщее декларирование проводится для обеспечения справедливого налогообложения и совершенствования социальной политики, для создания эффективного механизма контроля доходов физических лиц, а также для снижения уровня коррупции и теневой экономики.
Состоит оно из четырех этапов. С 1 января 2021 года так называемую «входную» декларацию по форме налоговой отчетности (ФНО) 250.00 представили государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги. На втором этапе, то есть уже в 2023 году, – работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги. На третьем этапе, то есть с 1 января 2024 года, декларацию представляют руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. И, наконец, на четвертом этапе, с 1 января 2025 года во всеобщее декларирование будут включены все остальные категории граждан, в том числе работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие лица.
– Поясните более подробно, кто должен, а кто не должен представлять декларацию об активах и обязательствах в текущем году?
– Как я уже отмечала, с 1 января 2024 года декларацию должны представить руководители и учредители, а также участники юридических лиц, индивидуальные предприниматели и их супруги. Данное требование также распространяется как на бездействующих, так и на приостановивших деятельность лиц. Поскольку, согласно нормам Гражданского кодекса, филиалы и представительства не являются юридическими лицами, то в 2024 году у их руководителей обязательство по представлению декларации не возникает. Это оговорено в пункте 3 статьи 43 Гражданского Кодекса РК. Также декларацию об активах и обязательствах не представляют лица, занимающиеся частной практикой.
– Какие сведения необходимо указать в первоначальной декларации формы 250.00?
– В декларации следует отразить все зарубежные активы, движимое и недвижимое имущество физического лица. Это недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке в размере одной тысячи МРП, то есть свыше 3,5 млн тенге; доля участия в иностранной компании; ценные бумаги, цифровые активы, в том числе биткоины и другие; договор долевого участия или же доля в жилом здании; инвестиционное золото, в том числе золото в слитках; объекты интеллектуальной собственности и авторского права; наличные деньги в пределах 10 000 МРП или 34,5 млн тенге; нотариально заверенные договора займов с другими лицами. Также по желанию можно указать другое имущество стоимостью свыше 3,5 млн тенге. Речь идет о культурных ценностях, ювелирных изделиях, породистых животных и других. К слову сказать, их оценку нужно сделать до срока сдачи декларации – не позднее 15 сентября 2024 года и по состоянию на 31 декабря 2023 года.
– Что важно отметить по декларации о доходах и имуществе формы 270.00?
– Если декларация формы налоговой отчетности 250.00 предоставляется лишь один раз – в самом начале декларирования доходов, то в последующем ежегодно представляется декларация формы 270.00. В ней отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение. Это доходы от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и другие. Сюда же относятся налоговые вычеты, то есть расходы на медицинские услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычеты для многодетных семей. Вместе с тем речь идет о приобретении или отчуждении имущества, включая безвозмездно полученные недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и другие. Добавим к вышеперечисленному источники приобретения дорогостоящего имущества; ценные бумаги, цифровые активы, то есть биткоины и другие; договор долевого участия, имеется ввиду доля в жилом здании; инвестиционное золото, в том числе золото в слитках; нотариально заверенные договора займов физических лиц; доля участия в иностранной компании; недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке в размере 1 000 МРП или в сумме свыше 7,3 тыс. долларов США.
– Что Вы могли бы сказать о способах и сроке представления декларации?
– Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту жительства посредством веб-порталов «Кабинет налогоплательщика», «Электронное правительство», мобильных приложений «e-salyqАzamat», Halyk, BankCentercredit, Kaspikz либо в явочном порядке.
– Какие Вы можете дать рекомендации по подготовке к подаче декларации?
– Прежде всего, необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане, поскольку в дальнейшем их стоимость будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода. Перед заполнением декларации рекомендуем: во-первых, подготовить соответствующие подтверждающие документы; во-вторых, разместить денежные средства в сумме свыше 34,5 млн тенге на банковских счетах до 31 декабря 2023 года; в-третьих, нотариально удостоверить долги и требования, имеющиеся на 31 декабря 2023 года – до даты подачи первоначальной декларации; в-четвертых, провести оценку имущества, стоимость единицы которой на 31 декабря 2023 года свыше 3,5 млн тенге – до момента подачи декларации. В-пятых, наличие активов и обязательств в Казахстане можно проверить на сайтах: по ценным бумагам – https://portal.kacd.kz; по договорам о долевом участии в жилищном строительстве – https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru; по объектам интеллектуальной собственности и авторского права – https://gosreestr.kazpatent.kz; по имуществу, переданному в доверительное управление – https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu. Что же касается информации о наличии дебиторской или кредиторской задолженностей, то есть договоров займа, то необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.
– Какие имеются особенности по декларированию задолженности физического лица?
– Одним из условий при заполнении «входной» декларации об активах и обязательствах является отражение долгов и требований, имеющихся на 31 декабря 2023 года. То есть, граждане должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами. Также отражаются долги, подлежащие возврату этому физическому лицу другими лицами. Согласно нормам Налогового кодекса, договора займа должны быть нотариально удостоверены. Это оговорено в пункте 2 статьи 631 Налогового кодекса РК. Нотариальное удостоверение договоров обеспечит достоверное отражение размера долга и обязательств физического лица. Порядок удостоверения договоров регламентируется главой 8 Закона РК «О нотариате», а вот сроки совершения нотариальных действий определены статьей 40 – в день предъявления всех необходимых для этого документов и уплаты государственной пошлины. Таким образом, договора и иные документы необходимо нотариально удостоверить до момента подачи первоначальной декларации – до 15 сентября 2024 года. Республиканская нотариальная палата подтвердила право физических лиц по удостоверению указанных договоров, заключенных до 31 декабря 2023 года, в период до 15 сентября 2024 года. Хочу обратить внимание, что отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации. Дополнения не будут приняты, согласно подпункту 7 пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса РК. Договора банковского займа не подлежат отражению в декларации. Вместе с тем, остальные договора, заключенные с юридическими лицами, включая микрофинансовые организации, подлежат отражению в декларации. По всем возникающим вопросам, связанным с порядком удостоверения договоров займа, для получения консультации необходимо обращаться в региональные нотариальные палаты. Их адреса размещены на сайте www.notariat.kz.
– Что можно сказать о декларировании наличных денег?
– Всеобщее декларирование должно обеспечить справедливое налогообложение граждан, исходя из размера их доходов. Выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, позволит снизить уровень теневой экономики. Одним из эффективных методов сокращения теневых оборотов является переход на безналичные платежи, которые стали неотъемлемой частью жизни наших граждан. Согласно данным Ассоциации финансистов Казахстана, доля безналичных платежей по итогам девяти месяцев текущего года в нашей стране выросла до 86%. Для сравнения, в прошлом году этот показатель составлял 82%. Помимо взрослых, безналичными платежами активно пользуются и дети в возрасте старше шести лет. На основании информации, предоставленной Центром социологических исследований KursivResearch, карты для своих детей оформили 41,4% родителей.
Сохранность банковских вкладов граждан обеспечивается государственной системой гарантирования вкладов, в которой участвуют 19 банков. Возврат депозитов в размере 20 млн тенге гарантируется государством. Вместе с тем размещение денег на депозитах обеспечивает не только их сохранность, но и защиту от инфляции. В этой связи стоит привести сведения, предоставленные Казахстанским фондом гарантирования вкладов. Согласно им, количество депозитов физических лиц в банках увеличилось с 16,9 млн тенге до 19,8 млн тенге, годовой прирост составил 14,3%, а общий объем депозитов – 18,6 трлн тенге.
Учитывая незначительный объем наличных денег в обороте страны, при декларировании каждый гражданин может отразить наличные деньги в размере не более 10 000 МРП, то есть в сумме не более 34,5 млн тенге. Наличие иных денежных средств подтверждается банками второго уровня.
На основании 26-ой статьи Налогового кодекса РК предусмотрена обязанность банков представлять в налоговые органы сведения о банковских счетах налогоплательщиков. Данное требование не противоречит нормам Конституции, так как ограничения этого права допускаются в случаях и в порядке, прямо установленных пунктом 2 статьи 18 Конституции Республики Казахстан. В этой связи нормы Закона «О банках и банковской деятельности», оговоренные в статье 50, а также в статье 30 Налогового кодекса РК, предусматривают раскрытие банковской тайны в целях налогообложения.
Хотелось бы обратить особое внимание на то, что необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.
– Как должно проходить декларирование другого имущества и подарков?
– В декларации об активах и обязательствах граждане по желанию могут указать ценное имущество стоимостью свыше 1 000 МРП или 3,5 млн тенге за единицу. К нему относится любое дорогостоящее имущество, находящееся как в Республике Казахстан, так и за рубежом. Например, это могут быть культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные, а также объекты незавершенного строительства. Указанное имущество декларируется при наличии оценочной стоимости по состоянию на 31 декабря 2023 года. При этом оценку нужно сделать до момента представления декларации – не позднее 15 сентября 2024 года.
Опять же ценные подарки декларируются, если они получены в виде зарегистрированных за рубежом недвижимости и транспорта, а также доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно. Либо в виде наличных денег в пределах 10 000 МРП или 34,5 млн тенге; доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота, другого имущества. Правда, оно отражается по желанию, если стоимость за единицу такого подарка превышает 1000 МРП или 3,5 млн. тенге. Такая оценка должна быть проведена независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2023 года.
– Не могли бы Вы дать разъяснения по декларированию животных и птиц?
– В декларации об активах и обязательствах граждане, опять же по желанию, могут задекларировать животных и птиц дорогих пород, стоимость которых превышает 1000 МРП или 3,5 млн тенге за единицу. Например, породистого скакуна, экзотического животного или птицу. Животных и птиц для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не нужно. Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получают от уполномоченных органов.
– Каким образом налоговые органы узнают о доходах из зарубежных источников?
– С 2021 года Министерство финансов РК получает сведения о доходах казахстанских граждан на счетах в иностранных банках. Эти сведения поступают, согласно Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS) в рамках Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, принятой 25 января 1988 года в Страсбурге. Ежегодно поступают сведения от 80 стран. Самые основные из них – ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция и другие. Эти данные используются исключительно для налогового администрирования с целью определения налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу.
– Что включает в себя такое понятие, как «корректировка декларации»?
– Любые ошибки или неточности граждане вправе устранить самостоятельно путем подачи дополнительной декларации в пределах срока исковой давности, предусмотренного Налоговым кодексом.
– Как ведется налоговый контроль доходов физических лиц?
– Сначала проводится автоматический камеральный контроль, то есть мониторинг расходов физических лиц. В его рамках проверяется наличие или отсутствие декларации; выявляются факты неотражения доходов и имущества в декларации, а также занижения доходов. Затем в отношении граждан, не устранивших нарушения по итогам камерального контроля, проводится налоговая проверка.
– Какие существуют гарантии обеспечения информационной безопасности и недопущения утечки данных?
– Информационные системы Комитета государственных доходов Министерства финансов РК работают в закрытом контуре, без выхода в интернет. Это обеспечивает сохранность всех сведений, полученных от налогоплательщиков. Вместе с тем ежеквартально Государственная техническая служба проводит мониторинг обеспечения информационной безопасности систем Комитета госдоходов. Кроме того, доступ к декларациям имеют ограниченный круг сотрудников, которые несут персональную ответственность, включая административную и уголовную.
– Что можно сказать об административной ответственности физических лиц?
– За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 15 МРП или 51 750 тенге. За представление неполных, недостоверных сведений на первый раз предусмотрено предупреждение, а за повторное нарушение в течение года – штраф в размере трех МРП или 10 350 тенге. Всё это оговорено в статье 272 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан. (КоАП РК). За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года налагается штраф в размере 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение – штраф в размере 300%. Уже это предусмотрено статьей 275 КоАП РК.
– Что будет, если физическое лицо не хочет сдавать декларацию и готово оплачивать административный штраф каждый год?
– С 2025 года непредставление физлицом декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе считается подтверждением отсутствия у такого физического лица доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно, а также фактов приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества, что оговорено в статье 633 Налогового Кодекса РК. В случае приобретения таким лицом имущества его стоимость будет признаваться доходом и облагаться подоходным налогом. Уже об этом говорится в статье 72 Налогового Кодекса РК. Вместе с тем за сокрытие объектов налогообложения предусмотрен штраф в размере 200% от суммы неуплаченных налогов, а за повторное нарушение – в размере 300%. Таким образом, быть законопослушным гражданином, своевременно предоставлять в органы государственных доходов декларацию об активах и обязательствах очень выгодно.
– Спасибо Вам за такую содержательную беседу.
Интервью вела Танзиля МУХТАРОВА.